영수증·세금계산서를 모아 장부를 쓰지 않은 프리랜서도 종합소득세를 신고할 수 있도록, 국세청은 업종별 평균 경비 비율(경비율)을 정해 두고 있습니다. 수입금액에서 이 경비율만큼을 필요경비로 인정해 주는 방식이 '추계신고'이며, 경비율에는 단순경비율과 기준경비율 두 가지가 있습니다.

어느 경비율을 적용받는지는 직전연도 수입금액과 업종에 따라 자동으로 정해지며, 본인이 임의로 선택할 수 없습니다. 변호사·의사·세무사 등 전문직 사업자는 수입금액과 관계없이 무조건 복식부기의무자·기준경비율 대상입니다.

단순경비율은 수입금액 전체에 업종별 경비율을 곱해 필요경비를 인정합니다. 계산식은 소득금액 = 수입금액 × (1 − 단순경비율)입니다. 실제 지출이 얼마였는지와 무관하게 통계상 평균 비율만 적용하므로 계산이 간단합니다.

기준경비율은 매입비용·임차료·인건비처럼 증빙이 명확한 3대 주요 경비는 실제 지출액을 인정하고, 그 외 경비만 기준경비율을 곱해 추가로 인정합니다. 계산식은 소득금액 = 수입금액 − 주요경비(실제 증빙) − (수입금액 × 기준경비율)입니다. 기준경비율은 통상 단순경비율보다 훨씬 낮게 설정되어 있어, 증빙이 부족하면 세금 부담이 커질 수 있습니다.

예를 들어 직전연도 매출이 3,600만 원 미만인 서비스업 프리랜서는 단순경비율 대상이 될 수 있지만, 같은 업종에서 매출이 이를 초과하면 간편장부대상자이면서도 기준경비율을 적용받아야 하는 구간에 놓일 수 있습니다. 이 구간에서 단순경비율로 잘못 신고하면 추후 세액 추징과 가산세 대상이 됩니다.

Q. 첫 신고인데 어떤 경비율이 적용되는지 어떻게 확인하나요? — 홈택스 신고서 작성 화면에 본인 업종코드를 입력하면 해당 연도 기준 적용 경비율과 기장의무 구분이 자동으로 표시됩니다. 미리 확인하고 싶다면 국세청 홈페이지의 '기준·단순경비율' 고시 자료에서 업종코드로 조회할 수 있습니다.

Q. 장부를 쓰면 무조건 유리한가요? — 실제 지출이 경비율보다 많다면 장부(간편장부·복식부기)를 통한 실제 경비 신고가 세금을 더 줄여줍니다. 반대로 지출 증빙이 거의 없다면 추계신고(경비율 적용)가 더 유리할 수 있습니다. 두 방식을 각각 계산해 비교해 보는 것이 안전합니다.